财税动态

一次性税前扣除的时点怎么确定呢？

500万元以下固定资产新购置的时段是2018年至2023年，500万元以上固定资产新购置的时段是2022年度。要注意的是，并不是在固定资产新购置的次月所属年度一次性税前扣除，而是在固定资产投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。若企业新购置固定资产但未投入使用，则不能一次性税前扣除。

案例：企业2022年12月新购进一辆不含税价490万的车，请问应该在什么时候享受一次性扣除？

若12月取得发票，根据《国家税务总局公告2018年第46号》规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。所以需要在23年第一季度申报企业所得税时进行扣除，如果季度不扣除的话，可选择在申报23年企业所得税汇算的时候扣除。虽然是23年申报22年的企业所得税汇算，但是不能在申报22年企业所得税汇算的时候扣除的。

“新购进”中的新指的是必须是全新的固定资产吗？

新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。

500万元是怎么界定的呢？

如果企业是一般纳税人，其取得的扣税凭证符合规定且该一般人按规定进行了勾选认证抵扣了进项税额，那么该固定资产的价格就是不含增值税的；如果其取得的是普通发票或取得了扣税凭证不符合规定或符合规定该纳税主动放弃抵扣的，则该固定资产的价格就是含增值税的。

如果企业是小规模纳税人，其购进固定资产不得抵扣，该固定资产的价格就是含增值税的。或者纳税人购进免税的固定资产，则该固定资产就是取得的发票票面价格。